Le risque au coeur de l'initiative du PCAOB

Afin de limiter les risques attachés à l’audit, la proposition du PCAOB (« Proposed Auditing Standards Related to the Auditor’s Assessment of and Response to Risk and Conforming Amendments to PCAOB Standards », PCAOB Release No. 2008-006, 20 octobre 2008, voir articleprécédent du blogue) met en place plusieurs standards encadrant la responsabilité de l’auditeur dans sa fonction de contrôle. En premier lieu, est instauré un standard Audit Risk in an Audit of Financial Statements qui décrit les composants du risque d’audit et vise à maintenir celui-ci à un niveau approprié afin d’obtenir la production par l’auditeur d’une assurance raisonnable sur les états financiers. En deuxième lieu, le standard Audit Planning and Supervision expose les obligations de l’auditeur en matière d’organisation, d’estimation des éléments importants et d’établissement d’une stratégie appropriée de l’audit. En troisième lieu, un standard Identifying and Assessing Risks of Material Misstatement est crée. A travers la définition d’une procédure d’identification et d’analyse du risque, ce standard impose que l’auditeur soit en mesure de mettre en lumière et d’évaluer les risques d’erreurs importantes. En quatrième lieu, le standard The Auditor’s Responses to the Risks of Material Misstatement présente les responsabilités de l’auditeur qui seraient liées à la réponse apportée au risque d’erreurs importantes (conduite de l’audit, procédure employée). En cinquième lieu, l’Evaluating Audit Results porte sur la procédure d’évaluation des résultats de l’audit (contrôle des déficiences apparues en cours d’audit, évaluation des erreurs non corrigées) qui conduisent à la formation d’une opinion dans le rapport final de l’auditeur. En sixième lieu, le standard Consideration of Materiality in Planning and Performing an Audit détaille l’application par l’auditeur du concept de « Materiality » (tel que défini par la loi fédérale en matière de valeurs mobilières) dans l’organisation de l’audit et la détermination de l’étendue des procédures de contrôle. En dernier lieu, l’Audit Evidence est le standard définissant les responsabilités de l’auditeur liées aux caractères suffisants et appropriés des preuves fournies par ce dernier justifiant son opinion figurant au rapport final.
L’ensemble de ces standards tente de perfectionner le cadre d’analyse actuel de l’évaluation du risque et d’améliorer la procédure d’audit et ce, de son organisation initiale à ses résultats matérialisés dans la formalisation d’une opinion. Au-delà de ces objectifs immédiats, cette initiative du PCAOB offre l’opportunité d’aligner les standards d’évaluation du risque avec les autres standards d’audit existants et, notamment, ceux adoptés par l’International Audit and Assurance Standards Board même si toutefois des différences demeurent (en 2003, l’IAASB a mis à jour quatre de ses standards concernant l’évaluation du risque).

A la prochaine ...